WikiDer > Erbschaftssteuer

Erfbelasting
Der Anteil der 1 % bzw. 10 % größten Nachlässe am gesamten Nachlass in Frankreich (1919-1994). Daten von Thomas Piketty.

Erbschaftssteuer, Erbrecht, Erbschaftssteuer oder Erbschaftssteuer ist ein Direkte Steuer die erhoben wird Vermächtnisse. Es hängt mit dem zusammen Schenkungssteuer.

Der Satz dieser Steuer, der sich auf die Erbrecht, ist hochgradig progressiv und hängt von zwei Faktoren ab:

  • die Größe der Akquisition
  • der Verwandtschaftsgrad zwischen dem Erben und dem Verstorbenen.

Zum Beispiel zahlt ein Sohn, der von seinem Vater erbt, weniger Steuern als ein Cousin, der den gleichen Betrag von seinem Onkel erbt. Der höchste Satz gilt für eine Erbschaft oder Schenkung von jemandem, der kein Blutsverwandter oder Partner ist.

Die Niederlande

Im Die Niederlande Die Erbschaftssteuer, damals Erbschaftssteuer genannt, wurde 1956 eingeführt. Dies ist in der geregelt Erbrecht 1956, zu dem auch die Schenkungssteuer geregelt ist, beträgt die Steuer bei Spenden. Im Rahmen der Erbschaftsteuer wird unter Erbe auch ein Vermächtnisnehmer verstanden. Wenn da ein ... ist Testamentsvollstrecker ist unter anderem für die Erstellung der Erbschaftsteuererklärung und für die Zahlung des Steuerbescheides für die Erben zuständig. Die Steuer- und Zollverwaltung gewährt dem Erben auf Verlangen Einsicht in die für die Steuerabgabe relevanten Unterlagen.

Die Tarifstruktur hat eine erste und eine zweite Abstufung. Die erste Progression lässt sich aus der privilegierten Erwerbsidee begründen und besteht in einer steigenden Rate mit abnehmender Verwandtschaft, in der sich auch die alte Idee des Familienbesitzes wiederfindet. Die zweite Progression basiert auf der Kapazitätsprinzip und bedeutet, dass die Rate mit zunehmender Größe der Akquisition zunimmt. Eine dritte Progression würde bedeuten, dass der Satz teilweise von der Einkommens- oder Vermögenslage des Erwerbers abhängt; Dies trifft nicht zu.

Besteuerungsgrundlage ist der Wert des Erwerbs zum Zeitpunkt des Todes des Erblassers und die zu diesem Zeitpunkt geltende Rechtsfassung. Buch 4 des niederländischen Bürgerlichen Gesetzbuches weiß noch ein paar fiktive Bestimmungen, bei denen bestimmte Konstruktionen, die rechtlich keine Schenkung/Erbschaft sind, im Sinne des Gesetzes als Erwerb unter Erbrecht berücksichtigt werden und für die die Erbschaftsteuersätze gelten. Zum Beispiel gibt es einen Abschnitt über Geschenke und andere Handlungen, die als Vermächtnis gelten. Dies betrifft beispielsweise Begünstigte einer Summenversicherung, sofern die fällige Zahlung aufgrund des Todes des Versicherungsnehmers als Geschenk gilt. Die Bestattungskosten sind abzugsfähig, die Ausführungskosten jedoch nicht.

Im Jahr 2021 gab es einen steuerfreien Satz (Fußbefreiung, geregelt in Artikel 32):

  • für Partner € 671.910
  • für behinderte Kinder € 63.836
  • für weitere Kinder und für Enkel 21.282 €
  • für Urenkel 2.244 €
  • für Eltern ihres Kindes € 50.397
  • für andere Erwerber 2.244 €

Der Satz (geregelt in Artikel 24) im Jahr 2021 betrug:

  • für Partner und Kinder 10 % auf die ersten 128.750 € über die Fußbefreiung und 20 % auf den Rest
  • für Enkel 18% auf die ersten 128.750 € über die Fußbefreiung und 36% auf den Rest
  • für andere Erwerber 30 % auf die ersten 128.750 € über die Fußbefreiung und 40 % auf den Restbetrag

EIN gemeinnützige Einrichtung (ANBI), a Institution von sozialem Interesse (SBBI) und a SBBI .Stiftung sind von der Erbschaftssteuer befreit und Schenkungssteuersofern der Erwerb nicht Gegenstand einer Abtretung ist, die dem Erwerb den Charakter eines öffentlichen oder gesellschaftlichen Interesses nimmt. Auch Rentenzahlungen und Renten sind von der Erbschaftssteuer befreit. Erbt jedoch ein Ehegatte oder Lebenspartner eine Hinterbliebenenrente oder Leibrente, so reduziert sich der Freibetrag um 50 % des Wertes des Renten- bzw. Leibrentenanspruchs. Es kann jedoch ein latenter Steueranspruch von 30 % für zukünftige Ausschüttungen berücksichtigt werden. Nach Anwendung dieses Rabatts muss die Freistellung noch mindestens € 168.155 betragen.

Siehe auch getrenntes Privateigentum.

Der Steuerbescheid eines Erben, der innerhalb von 30 Tagen nach Erwerb der Erbschaft verstirbt, wird aufgehoben.[1]

Partnerverständnis

Nächster Ehepartner und registrierte Partner zwei Personen, ungeachtet der Basispartnerkonzept, gilt nur dann als erbschaftsteuerpflichtiger Partner, wenn in den sechs Monaten vor dem erbschaftsteuerpflichtigen Tod:

a) beide sind volljährig;
b. sind unter der gleichen Heimatadresse im städtische Personaldatenbank und einen nachhaltigen Gemeinschaftshaushalt geführt haben;
c. gemäß a notarielle Lebensgemeinschaft eine gegenseitige Fürsorgepflicht haben;
d. keine Blutsverwandten in direkter Linie sind und
e. die Voraussetzungen der Buchstaben a bis d nicht mit einer anderen Person erfüllen.

Die Bedingung nach Buchstabe c gilt nicht für Personen, die bis zum Zeitpunkt des Todes oder der Schenkung für mindestens fünf Jahre ununterbrochen unter derselben Wohnadresse in der Gemeindedatenbank oder einer entsprechenden Registrierung außerhalb des Niederlande in Natur und Bedeutung.

Das Basispartnerkonzept trat am 1. Januar 2011 in Kraft. Das Partnergrundkonzept gilt für alle Steuergesetze, auch für das Erbgesetz 1956. Dieses Partnergrundkonzept und das Partnerkonzept im Erbgesetz 1956 stimmen nicht vollständig überein, da eine Reihe zusätzlicher Anforderungen an die Schenkungs- und Erbschaftsteuer gestellt werden. Diese Anforderungen ergeben sich aus der Besonderheit der Schenkungs- und Erbschaftsteuer, wodurch Partner einen erheblichen Vorteil genießen. Der bisherige Wortlaut des Partnerkonzeptes für die Schenkungs- und Erbschaftsteuer ab dem 1. Januar 2010 wurde angepasst. Hier ist keine Änderung beabsichtigt.[2] Der vorherige Text hatte die Bedingung mindestens fünf Kalenderjahre a gemeinsamer Haushalt durchgeführt haben, nachweislich durch einen Eintrag in die Grundverwaltung der personenbezogenen Daten unter der gleichen Adresse.

Residenz

Die Erbschaftsteuer wird nur dann auf die Erbschaft erhoben, wenn der Erblasser zum Zeitpunkt des Todes in den Niederlanden wohnt. Wo ein Mensch lebt, hängt davon ab, wo das Zentrum seiner Lebensinteressen liegt. Wo der Erblasser im . eingetragen ist Basisregistrierung von Personen ist nicht wichtig.

Das Erbgesetz enthält zwei Ansässigkeitsfiktionen, von denen eine für die Erbschaftsteuer relevant ist. Diese Fiktion legt fest, dass eine niederländische Person, die in den Niederlanden gelebt hat und die innerhalb von 10 Jahren nach ihrer Ausreise aus den Niederlanden stirbt oder eine Spende macht, zum Zeitpunkt des Todes oder der Spende in den Niederlanden gelebt hat.

Erbschaftssteuer, wenn ein Kind sein Erbe noch nicht erhält

Wenn ein Kind von einem Elternteil erbt gemäß der Todesrecht, aber die Erbschaft geht vorerst an den überlebenden Elternteil, dann wird die Erbschaftssteuer bereits auf der Grundlage der Erbschaft des Kindes berechnet, aber der überlebende Elternteil muss diese Erbschaftssteuer vorstrecken, was schlecht sein kann, wenn beide die Erbschaft für die Kinder und jegliches Erbe für den überlebenden Elternteil ist nicht liquide, es steckt beispielsweise in dem Haus fest, das der überlebende Elternteil bewohnt. Der überlebende Elternteil erhält somit einen Anspruch gegen das Kind, der von dem Anspruch des Kindes gegen den überlebenden Elternteil in Bezug auf die Erbschaft abgezogen wird, so dass letzterer im Saldo der Nettowert der Erbschaft ist.[3] Bei Erhalt der Nettoerbschaft, in der Regel beim Tod des überlebenden Elternteils, ist hierauf keine Erbschaftssteuer zu entrichten.

Aussichtspunkte

Der Gesetzgeber hat es für legitim befunden, Vermögen zu besteuern, das einem ohne Anstrengung zufällt, das sogenannte Mitnahmeprinzip. Dem Einwand, dass das Vermögen des Erblassers bereits zuvor besteuert worden sei, wird mit dem Argument entgegnet, dass dies für den Erwerber erstmals nicht relevant sei.

Allerdings hat die Erbschaftssteuer auch oft emotionale Aspekte: Der Tod ist bereits tragisch und die Steuer wird dann als Salz in der Wunde erlebt.

Außerdem nimmt die Steuer den Wert zum Zeitpunkt des Todes als Knoten. Dies kann zu unangenehmen Situationen führen, wenn dieser Wert in den Monaten oder Jahren der Erbschaftsabwicklung stark gesunken ist, zum Beispiel mit einem Aktienpaket. In diesem Fall muss der hohe Anfangswert dennoch abgerechnet werden.

Aus einer Umfrage von TNS NIPO unter 1200 Personen im Auftrag von Plus-Magazin Es stellte sich heraus, dass die Erbschaftssteuer als die meistgehasste Steuer in den Niederlanden galt.[4] Es wird daher für eine Abschaffung plädiert.

Befreiung für die Familienunternehmensnachfolge

Artikel 35b des Succession Act 1956 gewährt gesonderte hohe Freistellungen für Unternehmensnachfolgen im Familienbereich. Bis zu 1.119.845 Euro wird 2021 gar keine Steuer erhoben.[5] Insbesondere der Staatsrat hat diesen Teil des Gesetzes bereits am 28. April 2009 in Frage gestellt.[6]

Am 13. Juli 2012 entschied das Gericht in Breda, dass Privatpersonen der gleiche Freibetrag (damals bis zu € 1.006.000) zusteht wie für Betriebsvermögen. Der Generalanwalt am Obersten Gerichtshof stimmte teilweise zu. Das Urteil folgte am 22. November 2013 in fünf ausgewählten Musterfällen und ignorierte den Rat des Generalstaatsanwalts.[7] Das Urteil war für den niederländischen Staat günstig; die vorgenannte Unterscheidung bei der Erbschaftsteuer ist zulässig.[8][9] Die Stichting Meldpunt Collectief Inrecht (SMCO) möchte die Angelegenheit dem Europäischer Gerichtshof.[10]

Erbschaftssteuer in Form von Sachleistungen

Als Erben ein wertvolles Kunstsammlung erben, gibt es in den Niederlanden eine Sonderregelung zur Zahlung der Erbschaftssteuer unter bestimmten Bedingungen voorwaarden in Form von Sachleistungen, die Zahlung der Erbschaftssteuer in Form von Kunstwerken. Dabei muss es sich um Kunstgegenstände mit rechtlich geschütztem Status handeln, also um Kunstgegenstände von einem solchen kulturellen Wert, dass die Zustand hat ein Interesse daran, das Land nicht zu verlassen. Ein zusätzlicher Vorteil ist, dass die zu zahlende Erbschaftssteuer um 120% des Wertes des Kunstgegenstandes reduziert wird.

Einkommensteuer und Schenkungsteuer

Die niederländische Regierung erhebt jedes Jahr mehr als 1,5 Milliarden Euro an Erbschafts- und Schenkungssteuern.

in Millionen Euro
Jahr[11]Erbschafts- und Schenkungssteuer
1995773
20001483
20051709
20101721
20151614
20161845
20171841
20181731
20191627

Geschichte

Die Änderung des Erbgesetzes 1956 und allfälliger weiterer Steuergesetze (Vereinfachung der Unternehmensnachfolge und Revision der Tarifstruktur im Erbgesetz 1956 sowie Einführung einer Regelung für das segregierte Privatvermögen im Einkommensteuergesetz 2001 und das Erbschaftsgesetz 1956) trat am 1. Januar 2010 in Kraft.

Der separate Tarif für Brüder und Schwestern ist abgelaufen, so dass sie jetzt unter andere Erwerber fallen.

Belgien

In dem Belgier Sprachgebrauch ist Erbschaftssteuer: ein Prozentsatz des Wertes einer Erbschaft, der von den Erben bezahlt werden muss. Diese Steuer gehört zu den regionalisierten Abgaben: Die Regeln werden von den verschiedenen Regionen festgelegt und die Einnahmen gehen an die verschiedenen Regionen. Abhängig vom Verstorbenen in Flandern, Brüssel oder Wallonien gelebt, die Regeln und Tarife sind daher unterschiedlich. Die Steuer wird weiterhin von der Föderaler Öffentlicher Dienst Finanzen für die Regionen Wallonien und Brüssel-Hauptstadt (auf der Grundlage dieser beiden Fassungen des Erbschaftsteuergesetzes), aber seit dem 1. Januar 2015 durch die Flämische Steuerbehörden für die flämische Region (basierend auf dem flämischen Steuerkodex). Durch Nachfolgeplanung für große Vermögen, sowohl im Inland als auch im Off-Shore, kann ein zukünftiger Erblasser die Erbschaftssteuer weitestgehend vermeiden.

Zu den Erbschaftssteuern (im Plural) zählen die Erbschaftssteuer (im Singular), die auf den Nachlass eines Einwohners (in Belgien ansässig) erhoben wird, und die Erbschaftssteuer, die auf den Nachlass eines Gebietsfremden erhoben wird. Die Erbschaftssteuer wird auf das gesamte Nettoerbgut (alle Vermögenswerte abzüglich aller Verbindlichkeiten) erhoben, die Grunderwerbsteuer wird nur auf in Belgien belegenes unbewegliches Vermögen erhoben.

Belgien hat nur ein gültiges Abkommen mit Frankreich (Brüssel, 1959), um eine doppelte Erbschafts- und Zulassungssteuer zu vermeiden. Der Vertrag mit Schweden ist bedeutungslos, da dieses Land keine Erbschaftssteuer mehr hat.

Externe Links

Für die Niederlande:

Für Belgien, Luxemburg, Frankreich, Deutschland, Österreich, Vereinigtes Königreich, Italien und Schweden: